26.03.2015

Novedades de la Reforma Fiscal 2015


La Cámara Francesa, en colaboración con Bové Montero y Asociados, organizó el pasado 5 de febrero un desayuno de trabajo que tuvo lugar en el Col·legi d’Economistes de Catalunya. Cerca de 100 asistentes pudieron conocer en detalle las principales novedades de la reforma recientemente en vigor, que afecta tanto a empresas como a particulares y que incide en casi todos los impuestos.

Philippe Saman, director de la Cámara, y José Mª Bové, socio fundador y presidente de Bové Montero y Asociados, inauguraron el evento tras unas palabras de bienvenida. A continuación, Belén Fernández, directora del departamento jurídico-tributario de la firma, inició la sesión haciendo hincapié en la progresiva reducción de los tipos impositivos del Impuesto sobre Sociedades prevista para los ejercicios 2015 y 2016. En aras de una convergencia con la tributación por dicho impuesto en otros países de la Unión Europea, para el 2015 se reduce al 28% el tipo impositivo aplicable a los contribuyentes sujetos al Impuesto sobre Sociedades, para pasar el tipo general al 25% a partir del ejercicio 2016.

Adicionalmente, y a fin de incentivar el saneamiento de las empresas y su competitividad, se crea la reserva de capitalización, pudiendo suponer dicho beneficio fiscal una minoración en la base imponible del 10% del incremento de los fondos propios de la sociedad. Se exige para ello la creación de una reserva indisponible, sin que sea necesario invertir en activos empresariales aunque debiendo mantenerse el incremento de los fondos propios durante 5 años.

Por lo que respecta a los gastos no deducibles, se amplía dicha consideración al deterioro de inmovilizado material, inversiones inmobiliarias, inmovilizado intangible y valores representativos de deuda admitidos a cotización. Adicionalmente, se incluye dentro del concepto de retribución e los fondos propios la correspondiente a los préstamos participativos otorgados por entidades pertenecientes al mismo grupo mercantil, equiparándose así el tratamiento fiscal que corresponde a la financiación vía aportaciones a los fondos propios a aquellas realizadas vía préstamo participativo.

En relación al Impuesto sobre la Renta de No Residentes, Susana Arroyo, gerente del departamento jurídico-tributario de Bové Montero y Asociados, remarcó la reducción al 24% del tipo de gravamen que con carácter general ha estado establecido durante los últimos ejercicios en el 24,75%. Destacó, además, que se establece un nuevo tipo de gravamen que será del 20% en 2015 y del 19% a partir de 2016 para contribuyentes residentes en otro Estado miembro de la Unión Europea o del espacio Económico Europeo con el que exista intercambio de información tributaria. Por lo que respecta al tipo de gravamen aplicable a los dividendos, intereses y ganancias patrimoniales, será del 20% para el ejercicio 2015 y del 19% para el ejercicio 2016.

En cuanto a las modificaciones que afectan al IVA, y como consecuencia de la sentencia del TJUE de 17 de enero de 2013, C-360/11, se modifican los tipos aplicables a los productos sanitarios y demás instrumental de uso médico y hospitalario son el grueso de productos más afectados por la modificación del tipo impositivo, al pasar a tributar, con carácter general, del tipo reducido del 10% al tipo general del 21%. Se establecen también nuevas reglas de localización para los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión y de televisión, así como de las prestaciones de servicios efectuadas por vía electrónica, cuando se presten a una persona que no tenga la condición de empresario o profesional, por cuanto dichos servicios pasan a gravarse en destino. También de importante calado son las modificaciones introducidas en el régimen especial de las agencias de viajes.

Por su parte, Sergio García, también gerente del departamento jurídico-tributario, comentó las principales modificaciones que afectan al IRPF, comenzando por la introducción de un nuevo límite de 180.000 euros en la exención aplicable a las indemnizaciones por despido. En cuanto a las rentas derivadas de la instrumentalización de planes de ahorro a largo plazo, se establece una nueva exención de los rendimientos positivos obtenidos, siempre que no se disponga del capital en el plazo de 5 años y se cumplan los demás requisitos establecidos legalmente.

Por otro lado, y con la finalidad de incrementar la neutralidad en la tributación de los productos del ahorro, se elimina la exención de los primeros 1.500 euros recibidos en concepto de dividendos y participación en beneficios. Se suprimen los conocidos como coeficientes de abatimiento regulados en la Disposición Transitoria 9ª de la Ley del IRPF, aplicables a las ganancias patrimoniales de bienes no afectos a una actividad económica adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994, manteniéndose su aplicación exclusivamente hasta la cantidad total de 400.000 euros de valor de transmisión de los elementos que se enajenen a partir del 1 de enero de 2015. Se introducen nuevas deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo de 1.200 a 2.400 euros anuales pudiéndose solicitar a la Administración Tributaria el abono anticipado de dichas deducciones.

La reducción generalizada de tramos y tipos, así como el aumento de los mínimos personales y familiares, junto con otras medidas introducidas en el IRPF mediante la Reforma Fiscal, tienen como objetivo final un ahorro previsto para los contribuyentes de 5.981 millones de euros durante los ejercicios 2015 y 2016.


Ficheros:
Nov._Ref._Fiscal_2015.pdf1.0 M